定 非営利法人委員会実 指針第 4《 号定
社会福祉法人の計算書類 関す 監査上の取扱い及び監査報告書の文例
「9 「貸 日定 日 公 認 会 計 士 協 会
番号 定 実 指針 適用範囲定
適用範囲定...定》定 背景定...定4定 定 報告 枠組 定
社会福祉法人 報告 枠組 定...定貸定 法 等 計算関 書類 計算書類及び附属明細書 等及び 査対象定
。》)定計算関 書類定...定》《定
。「)定 産目録定...定》監定 定 査 留意 定
法人単位 計算書類 対 意見表明 当 留意 定...定》貸定 法人単位資金 支計算書 予算 い 定...定「《定 初 度 査 い 定...定「》定 査 留意 社会福祉法人 特性 い 定...定「「定 組織管理体制並び 会計業 体制を始 関連 部統制 整備 運用 改善 向
言 い 定...定「4定 指導的機能 揮 い 定...定」「定 定 適用定...定」」定 付録 定 独立 査人 査報告書 文例定
付録 定 社会福祉法人 会計 関 部統制 目 例示 定
定
-定》定-定
本実務指針の適用範囲
適用範囲
実 指針 社会福祉法人 法 査及び 準 査 扱い い
あ 定
実 指針 適用 関連 査基準委員会報告書 主 あ 定
定 査基準委員会報告書 「》《 査業 契約条件 合意 基報「》《 いう 定 定 査基準委員会報告書 「買《 査役等 コ ュ ョン 基報 「買《 い
う 定
定 査基準委員会報告書 「買監 部統制 備 関 コ ュ ョン 基報
「買監 いう 定
定 査基準委員会報告書 買《《 プ 査 定
定 査基準委員会報告書 貸《《 諸表 対 意見 形 査報告 定
定 査基準委員会報告書 貸《監 独立 査人 査報告書 除外 付意見 定 定 査基準委員会報告書 貸《買 独立 査人 査報告書 強調 区
区 定
定 査基準委員会報告書 貸「《 査 諸表 含 開示書類 載
容 関連 査人 責任 基報 貸「《 いう 定
適用 実 指針 載 い 査基準委員会報告書 個々
査業 関連 全 査基準委員会報告書 併 理解 求 査基
準委員会報告書 「《《 諸表 査 総括的 目的 基報 「《《 いう 第 「》 定
実 指針 査基準委員会報告書 載 要求 を遵守 当 当該要求 及び適用指針 併 適用 指針を示 あ 一部 査基準委員会報告書 加え新 要求 を追加 い 第 」《 定
定
背景
「8 」》日 社会福祉法 改正 「8 法 第「》号 経営組織 ン 強化 経営 透明性 確保 規 向 等を目的 社会福祉法人制度改革 一環
「9 日 開始 会計 度 会計 査人制度 導入
業 規模 一 基準を超え 社会福祉法人 対 会計 査人 設置 義 付 段階的 当該基準 改 会計 査人 設置を義 付 社会福祉法人 対象を 大 予 い 実 指針 会計 査人を置 社会福 祉法人 会計 査人設置社会福祉法人 いう 対 法 査 対応 査報告
書を作 一般的指針 作 あ 定
-定「定-定
実 指針 当 い 報告 枠組 い 言及
い 査報告書 文例を作 前提 査 扱い い 検討を行い 付録 文例を作 定
実 指針 略称を使用 い 定
。》) 社会福祉法人会計基準 社会福祉法人会計基準 「8 厚生労働省 第 貸9 号 終改 正 「8 》》 》》 日 定
。「) 運用 扱い 社会福祉法人会計基準 制 伴う会計処理等 関 運用 扱い い 「8 」》 日 終改正 「8 》》 》》 日 児 《」」》 第 》監 号 社援
《」」》 第 」9 号 老 《」」》 第 4監 号定厚生労働省 用均等 児童家庭局長 社会 援護局長 老健 局長連 通知 紙 社会福祉法人会計基準 運用 扱い 定
。」) 運用 留意 社会福祉法人会計基準 制 伴う会計処理等 関 運用 留意 い 「8 」》 日 終改正 「8 》》 》》 日 児総 《」」》 第 号 社援基 《」」》 第 号 《」」》 第 号 老総 《」」》 第 号定厚生労働省 用均等 児童家 庭局総 課長 社会 援護局福祉基 課長及び 害保健福祉部 害福祉課長 老健局総 課長 連 通知 紙 社会福祉法人会計基準 運用 留意 定
財務報告の枠組み
社会福祉法人 おけ 財務報告の枠組み
社会福祉法人 会計 厚生労働省 基準 従い 会計処理を行わ い
社会福祉法第4監条 「」 厚生労働省 基準 社会福祉法人会計基準 い 社会福祉法人会計基準 社会福祉法人 社会福祉法人会計基準
従 会計処理を行い 会計帳簿 計算書類 借対照表及び 支計算書 附属 明細書及び 産目録を作 い旨 社会福祉法人会計基準第 条第 社会 福祉法人会計基準 規 社会福祉法人 行う全 業 関 会計 適用 旨 第
規 い 定
社会福祉法人 社会福祉法人会計基準 一般 公正妥当 認
社会福祉法人会計 慣行を斟 い い 第 一般
公正妥当 認 社会福祉法人会計 慣行 中 運用 扱い や 運用 留
意 含 解 定
社会福祉法人会計基準等 規 い 報告 枠組 証 い限
一般目的 諸表 入 能 あ 基報 「》《 A9 定
社会福祉法人会計基準 社会福祉法人 作 各会計 度 計算書類
借対照表及び 支計算書 資金 支計算書及び 業活動計算書 を規 い 社会福祉法人
会計基準第 条 第 第 号及び第 号 計算書類 注 社会福祉
法人 資金 支及び純資産 増減 状況並び 資産 債及び純資産 状態を明
-定」定-定
必要 を追加開示 求 い 社会福祉法人会計基準第 「9 条第 第 》監 号 定
社会福祉法人会計基準 規 計算書類 一般目的 入 能 あ 社会福祉法人会計基準 基報 「《《 第 》「 。》」) 規 適正表示 枠組 要件を満
い 考え 一般目的 報告 枠組 あ 適正表示 枠組 あ 考
え 定
法令等 定め 計算関係書類 計算書類及び附属明細書 等及び監査対
象
(》) 計算関係書類
》《 社会福祉法人 毎会計 度終了 各会計 度 計算書類 借対照表及び
支計算書 及び附属明細書 計算関 書類 いう を作 い 社
会福祉法第 4監 条 「貸 第 定
社会福祉法人 作 い計算関 書類 社会福祉法人会計基準 い 次 い 社会福祉法人会計基準第 条 第 第 号及び第 号 並び 第 」《 条第 第 号 第 》9 号 定
定
定 ＜計算書類＞定
各会計 度 次 掲 借対照表定 定 法人単位 借対照表定
定 借対照表 訳表定
定 業区 借対照表 訳表定 定 区 借対照表定
各会計 度 次 掲 支計算書定 定 次 掲 資金 支計算書定
。》)法人単位資金 支計算書定
。「)資金 支 訳表定
。」) 業区 資金 支 訳表定
。4) 区 資金 支計算書定 定 次 掲 業活動計算書定
。》)法人単位 業活動計算書定
。「) 業活動 訳表定
。」) 業区 業活動 訳表定
。4) 区 業活動計算書定 定
定
-定4定-定 定 ＜附属明細書＞定 定
法人全体 作 附属明細書定 区 作 附属明細書定
運用 扱い定 紙 ～ 定 運用 扱い定 紙 ～ 定
定 借入金明細書 紙 定 定 寄附金 益明細書 紙 定
定 基 産及び 固 資産 形 無 形固 資産 明細書 紙 定
定 補 金 業 益明細書 紙 定 定 引当金明細書 紙 定 定 業 区 間 及 び 区 間 繰 入 金 明 細
書 紙 定
》《定 区 資金 支明細書 紙 定
定 業区 間及び 区 間 付金 借入 金 残高明細書 紙 定
》》定 区 業活動明細書 紙 定
》「定 積立金 積立資産明細書 紙 定 定 基 金明細書 紙 定
定 国庫補 金等特 積立金明細書 紙 定
》」定 サ ビ 区 間繰入金明細書 紙 定
》4定 サ ビ 区 間 付金 借入金 残高明細
書 紙 定
定 》監定 就労支援 業 業活動明細書 紙 定
定 》買定 就労支援 業製造原価明細書 紙 定
定 》貸定 就労支援 業販管費明細書 紙 定
定 》8定 就労支援 業明細書 紙 定
定 》9定 授産 業費用明細書 紙 定
計算書類 法人全体及び 区 注 を 載 い 社
会福祉法人会計基準第 「9 条第 及び第 定
》》 会計 査人設置社会福祉法人 規 作 計算関 書類 い 会計 査 人 査を い 社会福祉法第4監条 》9第 第4監条 「8第 第 号 定
会計 査人設置社会福祉法人 款 会計 査人を置 法人 社会福祉 法第 」買 条第 及び 業 規模 政 基準 ※ を超え 会計 査人を置 い社会福祉法人 社会福祉法第 」貸 条 特 社会福祉法人 いう を いう 定
※ 前 度決算 い 益 終会計 度 経常的 益 法人単位 業活動 計算書 サ ビ 活動 益計 目 計 」《 億 又 債 終会計 度 法 人単位 借対照表 債 部 計 合計 買《億 を超え 法人 社会福祉法施行
第 》」 条 第 号及び第 号 社会福祉法施行規則第 条 定
》「 会計 査人 計算関 書類 社会福祉法施行規則第 条 「買 第 を 領 次
掲 を 容 会計 査報告を作 い 社会福祉法施行規則第 条
」《 定
一定 会計 査人 査 方法及び 容定 定
定 計算関 書類 社会福祉法人会計基準第 条 第 第 号 規 法人単位 借対 照表 第 号 。》) 規 法人単位資金 支計算書及び 号 。》) 規 法人単位
-定監定-定
業活動計算書並び 対応 附属明細書 社会福祉法人会計基準第 」《 条第 第
号 第 号 第 号及び第 号 規 書類 限 目 限 当該社会
福祉法人 産 支及び純資産 増減 状況を全 重要 い 適正 表示 い う い 意見定
定 無限 適正意見定
定 除外 を付 限 付適正意見定 定 適正意見定
定 前号 意見 い 旨及び 理由定 四定 追 情報定
五定 会計 査報告を作 日定
》」 第 》《 述 う 社会福祉法人 社会福祉法人会計基準 規 計算関 書類を作 会計 査人 提供 会計 査報告 中 査意見を表明 対象 第 》「 述
う う 一部 限 定
定 容を整理 次 定
定
＜社会福祉法人 作 計算関 書類＞定
※太枠 囲 書類…会計 査報告 中 査意見を表明 対象書類定
計算書類定 第一様式定 第 様式定 第 様式定 第四様式定 借対照表定
第 号 定
法人単位定 借対照表定
借対照表定 訳表定
業区 借定 対照表 訳表定
区 定 借対照表定
支計算書定 定 定 定 定
資金 支計算書定 第一号 定
法人単位定 資金 支計算書定
資金 支 訳表定 業区 定 資金 支 訳表定
区 定 資金 支計算書定 業活動計算書定
第 号 定
法人単位定 業活動計算書定
業活動 訳表定 業区 定 業活動 訳表定
区 定 業活動計算書定 計 算 書 類 対
注 定
法 人全体 い 計算 書類 対 注 定
定 定 区 い
計算 書類 対 注 定
附属明細書定 定 定 定
定 第 》4
示 附 属 明 細書 意 見 表 明 対象
対 応 目 定
左 外 目 定 定
査報告書 文例 い 査意見 対象 書類 法人単位 借対照 表 法人単位資金 支計算書及び法人単位 業活動計算書 書類を 法人単位 計算書類 いう 及び 対応 附属明細書 目 計算書類 対 注 う 法人
全体 い 注 あ 旨を明 定
-定買定-定
》4 附属明細書 う 査対象 書類 法人全体 作 借入金明細書 寄附金 益明細 書 補 金 業 益明細書 基 金明細書 及び国庫補 金等特 積立金明細書 限 社 会福祉法施行規則第 条 」《 第 号 定
会計 査報告 意見対象 法人単位 計算書類 対応 附属明細書 目 定
。》)借入金明細書 借入金 区 当期借入金 当期償還 差引期 残高 合計 及び支 払利息 当期支出 利息補 金 入 合計 法人単位資金 支計算書及び法人単位 借
対照表 計 科目金 対応 区 限 定
。「) 寄附金 益明細書 寄附金 区 寄附金 合計 法人単位 業活動計算書 計 大区 科目金 対応 区 限 定
。」)補 金 業 益明細書 補 金 区 交付金 等合計 合計 法人単位 業活動計
算書 計 大区 科目金 対応 区 限 定
。4) 基 金明細書 当期 残高合計 定
。監) 国庫補 金等特 積立金 当期積立 合計 当期 崩 各 目 合計 及び当期
残高 合計 定
定
(2) 財産目録
》監 社会福祉法人 毎会計 度終了 厚生労働省 産目
録を作 い 社会福祉法第 4監 条 」4 産目録 様式 借対照表科
目 場所 数量等 使用目的等 及び 金 を 載 い う
借対照表科目 及び 金 い 国 い 一般 公正妥当 認 社会
福祉法人会計 基準 準 借対照表 整合 作 あ 定
会計 査人 産目録 社会福祉法人会計基準第 条 第 》 第 号 規 法人単 位 借対照表 対応 目 限 を 査 場合 い 会計 査人 会計 査 報告 当該 査 結果を併 載 又 録 い 社会福祉法第 4監 条 》9 第 社会福祉法施行規則第 条 「「 査報告書 文例 産目録 会計 査人 意見 対象 い 社会福祉法人会計基準 産目録 計算書類 範囲
含 い い 計算関 書類 対 意見 区 産目録 対 意見
区 を設 全 重要 い 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法
人会計 基準 準 法人単位 借対照表 整合 作 い い 意見を
表明 定
》買 産目録 対 査意見 対象 目 法人単位 借対照表 対応 目 限
具体的 産目録 載 目 運用 扱い定 紙 う 借
対照表科目 及び 借対照表価 科目合計金 対象 定 定
-定貸定-定
監査上の留意事項
法人単位の計算書類 対す 意見表明 当た の留意点
》貸 報告 枠組 述 社会福祉法人 作 計算関 書類 う 会計
査人 会計 査報告 中 査意見 対象 書類 法人単位 計算書類及び 対応
附属明細書 目並び 法人全体 い 注 限 情報
区 情報 わ 区 作 区 借対照表 区 資金 支計
算書 区 業活動計算書及び 区 い 計算書類 対 注
書類を 区 計算書類 いう を基礎 作 定
社会福祉法人 計算書類 作 関 区 を設 い 社会
福祉法人会計基準第 》《 条第 区 原則 予算管理 単位 一体
運営 施設 業所又 所を 一 区 具体的 区 い
法 業種 業 容及び実施 業 会計管理 実態を 案 区 を設 運
用 扱い 定
各 区 入支出予算 編 会計帳簿 原則 各 区
訳日 帳及び総 元帳を作 備え置 い 運用 留意 。》)及び。」)
区 計算書類 基 作 各 業区 区 訳表 業区
借対照表 訳表 業区 資金 支 訳表及び 業区 業活動 訳表をいう
計及び 区 間 部 引 消去 法人全体 業区 訳表 借対照表 訳表 資金 支 訳表及び 業活動 訳表をいう 計及び 業区 間 部 引 消去を経 情報 法人単位 計算書類 約 定
》8 う 作 プ セ を経 作 計算関 書類 中 法人単位 計算書類 対 査意見 表明 当 会計 査人 会計 査人設置社会福祉法人 会計帳簿 構 築並び 法人単位 計算書類 作 手続 応 区 情報や各 業区
区 訳表及び法人全体 業区 訳表 計及び 部 引消去 手続 い 査基準委員会報告書 従 査手続を実施 定
》9 区 計算書類 各 業区 区 訳表や法人全体 業区
訳表等 載 容 い 査 法人単位 計算書類 重要 相違 あ
査 法人単位 計算書類 信 性 損 わ い う 会計 査人 基報
貸「《 従 載 容を通 定
法人単位資金収支計算書 おけ 予算の額 い
「《 法人単位資金 支計算書 い 当該会計 度 決算 を予算 対比 載 予算 決算 差異を差異欄 表 社会福祉法人会計基準第》買条第 第》貸条
第 第 号第 様式 載 予算 自体 適否 い 査 意見表明
対象 い 社会福祉法人 業計画及び 業報告 当 従前
-定8定-定
資金 支予算 統制 重視 予算 法人 理 会又 評議員会 認
当該会計 度 終 補正予算 一致 い 留意 定
初年度の監査 い
「》 査 対象 法人単位 業活動計算書及び法人単位 借対照表 前 度 決 算 載 社会福祉法人会計基準第 「」 条第 第 号第 様式 第「貸条第 第 号第 様式 査基準委員会報告書 監》《 初 度 査 期首残高 基報 監》《 いう 及び 査基準委員会報告書 貸》《 過 度 比較情報 対応数値 比較 諸表
基報 貸》《 いう 容を踏 え 初 度 査 当 前 度 計算書類 査 い
い場合 査人 査報告書 区 対応数値 査 い い旨を 載
い 基報 貸》《 第 》」 や 当該 載 当 度 計算書類 重 要 影響を及 虚偽表示 期首残高 含 い い いう十 適 査証 入手 関 要求 免除 わ い 基報 監》《 第 基報 貸》《 第 》」 留意
定
監査上留意すべ 社会福祉法人の特性 い
「「 社会福祉法人 特性 社会福祉法人制度を背景 社会福祉法人会計特 会計処理
あ 公的性格 行政 督目的 補完的機能 公認会計士 会計 査
機能 社会的 期待 い 定
査人 査を通 査対象法人 経営力 強化 資 う 研鑽
期待 具体的 社会福祉法人会計基準等 規 い 社会福祉法人特 会計処理や 護報酬等 資金 使途制限通知等を 行政指導通知等 基 会計慣行
い 十 理解 必要 あ 定
「」 特 社会福祉法人 い 会計 査人 設置 法人 ン を確保
理 職 執行 法 及び 款 適合 を確保 体制 社会福
祉法人 業 適正を確保 必要 体制 整備 部管理体制 整備 い 基 方針を理 会 い 決 当該方針 基 い 規程 策 等を行う 義 付
い 社会福祉法第 4監条 》」第 第 号及び第 査人 査を通 例え 評 議員会 理 会等 運営規程 整備 運用 経営管理 組 規程 整備 運用 指
導的機能 揮 期待 第 》貸 及び第 》8 明 区 計算書類
各 業区 区 訳表及び法人全体 業区 訳表 査意見 対
象 い い 査 実施 過程 計算書類 誤 検出 会計業
体制を始 関連 部統制 整備 運用 改善 向 言を行う 指導的機能 揮 期待 定
定
-定9定-定
組織管理体制並び 会計業務体制を始め、関連す 内部統制の整備・運
用の改善 向けた助言 い
「4 査人 査 実施過程 い 査基準委員会報告書 」》監 企業及び企業環境 理解を通 重要 虚偽表示 識 評価 基 社会福祉法人及び社会福祉法人 環境 理 解を通 重要 虚偽表示 識 評価 求 い 査人 基報 「買《 や
基報 「買監 基 統治責任者 コ ュ ョンを行う 求 い 定
「監 査人 社会福祉法人 合意 又 日 公認会計士協会 実 指針 追加的 要求 コ ュ ョンを行う 求 場合 あ 基報 「買《 第 定
報告プ セ 視 必 関連 い 重要 能
性 高い追加的 気 付 あ 追加的 例え 社会福祉法人 統治
構造やプ セ 関 重要 含 い 基報 「買《 A「4 定
査人 査 重要 見 い コ ュ ョンを行わ
い 書面 コ ュ ョン 査 実施過程 生 全 を含
必要 い い 基報 「買《 第 》貸 定
「買 査人 実施 査手続 結果 見 を検討 部統制 備 該当
う を 断 い 部統制 備を識 場合 部統制 備 単独 又
複数組 合わ 重要 備 う 断 い 査人 査
過程 識 重要 備を 適時 書面 報告 い 基報 「買監
第 第 定
査人 適 階層 理 者 重要 備 書面 部統制 備 う
査人 職業的専門家 適 階層 理 者 注意を 値 断
適時 報告 い 基報 「買監 第 定
査人 重要 備を報告 。》)。「)を 載 い 定
。》)定 備 容 見込 影響 明定
。「)定 及び理 者 当該報告 前提を理解 十 情報 特 次 を
明 い 定
定 査 目的 諸表 対 査人 意見を表明 あ 旨定
定 査 諸表 作 関連 部統制 検討 含 状況 応
適 査手続を立案 あ 部統制 効性 対 意見を表明
い旨定
定 報告 査人 査 過程 識 報告 値 重要 断
備 限 旨 基報 「買監 第 》《 定
「貸.社会福祉法人 会計 査 対 社会的 期待 応え 観 経営 透明性 向 や 部
統制 向 観 法人運営 課 認識 い 社会福祉法人 指摘 改
善を 言を行う 期待 定
-定》《定-定
「8 部統制 検討 当 。》)法人全般 統制 。「)各種 業 統制 。」)決算 統制 関 例え 付録 定 社会福祉法人 会計 関 部統制 目 例示 示
目 整備 運用状況 留意 部統制 重要 備や 部統制 備 い 基報 「買監 基 統治責任者 コ ュ ョンを行う 定
「9 所轄庁 社会福祉法第 監買 条第 規 等 基 指導 査を行う場合 社会福祉法人指 導 査実施要 制 い 「9 「貸 日定厚生労働省 用均等 児童家庭局長 社 会 援護局長 老健局長連 通知 添 社会福祉法人指導 査実施要 一般 査
実施 周期 延長等を行う い 定
会計 査及び専門家 支援等 い 「9 「貸 日定厚生労働省社会 援護局福祉基 課長通知 課長通知 いう い 法人 会計 査人
査を 独立 査人 査報告書 及び 査 実施概要や 査 過程 見 部統制 重要 備等を 載 報告書 査実施概要及び 査結果 明書 い
う を会計 査人 領 会計 査人 正 行 等 関 報告 社会
福祉法第 4監 条 》9 第 買 規 準用 一般社団法人及び一般 団法人 関 法 第 》《8
条第 規 基 及び会計 査人 職 遂行 関 通知 社会福祉
法施行規則第 条 」」 第 適 行わ 求 い 当該課長通知
独立 査人 査報告書 及び 査実施概要及び 査結果 明書 作 方法や留意
い 実 指針 い 定
」《 課長通知 い 求 い い 会計 査人 理 者及び 書面 コ ュ ョンを行う場合 査実施概要及び 査結果 明書 い 載
必要 会計 査人 査 関 関 確認を行う 査 過程
い 法人 部統制 い 確認や問 あ 場合 部統制 整備 運用 改善 向 言を行う 社会的 要請 い あ 査実施概要及び 査結果 明書
い 載 課長通知 所轄庁 法人 計算関
書類等 加え 独立 査人 査報告書 及び 査実施概要及び 査結果 明書 提出 を 書類を確認 一般 査 実施周期 延長及び指導 査 省略を 断
い 定
」》 査実施概要及び 査結果 明書 例え を 載 考え
載 い 適 必要 応 検討 考え 定
。》)定理 者 査人 責任定
。「)定 査 概要定
査 方法 概要定 査チ 体制定 査時間定
コ ュ ョン 概要定 等定
。」)定 査 結果定 査意見定
-定》》定-定 追 情報 関 定
会計方針並び 会計処理 関 査 過程 識 虚偽表示 定 部統制 関 定
。 )重要 備定
。 ) 改善 定
重要 正及び違法行 関 定 等定
。4)定品質管理体制定
。監)定 報告 定 定
指導的機能の発揮 い
」「 指導的機能 揮 公認会計士法第 条第 査証明業 枠組 中 査証明業
包含 言 指導業 範囲 実施 必要 業 実施 当
自己 ビュ 当 い う 理 者 責任を担う い う 留意
必要 あ 定
適用
」」 実 指針 「9 日 開始 会計 度 査 適用 定
-定》「定-定
付録 独立監査人の監査報告書の文例
定 い 会計 査人設置社会福祉法人 い 法 査を実施 場合 査報告書 文
例を示 実 参考 供 定
定
無限 意見定
文例 会計 査人設置社会福祉法人 法 査 あ 場合 文例定 定
除外 付意見定
。》)定限 意見定
文例 会計 査人設置社会福祉法人 法 査 あ 場合 重要 虚偽表示 限 意見 文例定
文例 会計 査人設置社会福祉法人 法 査 あ 場合 査範囲 制約 限 意見 文例定
定
。「)定否 的意見定
文例 会計 査人設置社会福祉法人 法 査 あ 場合 重要 虚偽表示 否 的意見 文例定
定
。」)定意見 表明定
文例 会計 査人設置社会福祉法人 法 査 あ 場合 査範囲 制約 意見 表明 文例定
定
追 情報定
文例 区 を設 場合 文例 前 度 計算関 書類 査 い い場合 定
定 定
-定》」定-定 無限定意見
文例 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の文例
独立監査人の監査報告書
× × ×日 社会福祉法人○○○○
理 長定 定 ○○定 ○○定 殿 注
○○○○公認会計士 所 公認会計士 ○○○○ 印
○○○○公認会計士 所 公認会計士 ○○○○ 印 注
＜計算関係書類監査＞
私 注 社会福祉法第 4監 条 「8 第 第 号及び社会福祉法施行規則第 条
」《 第 規 基 注 社会福祉法人○○○○ × 日 ×
」》 日 ○○会計 度 計算関 書類 社会福祉法人会計基準第 条 第 第 号 規 法人単位 借対照表 第 号 》 規 法人単位資金 支計算書及び 号 》 規 法人単位 業活動計算書並び 対応 附 属明細書 社会福祉法人会計基準第 」《 条第 第 号 第 号 及び第 号並び 第
号 規 書類 限 目並び 社会福祉法人会計基準第 「9 条第 規
法人全体 い 計算書類 対 注 をいう い 査を行 定
計算関係書類 対す 理事者の責任
理 者 責任 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準
準 計算関 書類を作 適正 表示 あ 正又 誤謬
重要 虚偽表示 い計算関 書類を作 適正 表示 理 者 必要 断 部統制を整備及び運用 含
監査人の責任
私 注 責任 私 注 実施 査 基 い 独立 立場 計
算関 書類 対 意見を表明 あ 私 注 国 い 一般
公正妥当 認 査 基準 準 査を行 査 基準 私 注
計算関 書類 重要 虚偽表示 い う い 合理的 保証を得 査
計画を策 基 査を実施 を求 い
査 い 計算関 書類 金 及び開示 い 査証 を入手 手続
実施 査手続 私 注 断 正又 誤謬 計算関 書類
重要 虚偽表示 評価 基 い 選択及び適用 計算関 書類 査 目的
部統制 効性 い 意見表明 い 私 注
評価 実施 状況 応 適 査手続を立案 計算関 書類
-定》4定-定
作 適正 表示 関連 部統制を検討 査 理 者 採用 会計
方針及び 適用方法並び 理 者 行わ 見積 評価 含 全体 計 算関 書類 表示を検討 含
私 注 意見表明 基礎 十 適 査証 を入手 断
い
監査意見
私 注 計算関 書類 国 い 一般 公正妥当 認
社会福祉法人会計 基準 準 社会福祉法人○○○○ 当該計算関 書類 期間 産 支及び純資産 増減 状況を 重要 い 適正 表示 い 認
＜財産目録 対す 意見＞
定 私 注 社会福祉法第 4監 条 》9第 及び社会福祉法施行規則第 条 「「 規 基 社会福祉法人○○○○ × 」》 日現在 ○○会計 度 産目録 社会福祉法人会計基準第 条 第 第 号 規 法人単位 借対照表
対応 目 限 い 査を行 定
財産目録 対す 理事者の責任
定 理 者 責任 産目録を 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人
会計 基準 準 法人単位 借対照表 整合 作 あ
監査人の責任
定 私 注 責任 産目録 国 い 一般 公正妥当 認 社会
福祉法人会計 基準 準 法人単位 借対照表 整合 作 い
い 意見を表明 あ
財産目録 対す 監査意見
定 私 注 産目録 重要 い 国 い 一般
公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準 準 法人単位 借対照表 整
合 作 い 認
利害関係
社会福祉法人○○○○ 私 注 間 公認会計士法 規 載
利害関 い
定 定
-定》監定-定
注 定 い 理 会又 等 提出先 応 決 定
注 定
定 会計 査人 無限責任 査法人 場合 指 証明 あ 定
○定 ○定 定査定法定人
指 社 員
公認会計士定 ○○○○定 印 業 執 行 社 員
指 社 員
公認会計士定 ○○○○定 印 業 執 行 社 員
定
定 会計 査人 無限責任 査法人 場合 指 証明 い 定
○定 ○定 定査定法定人 表 社 員
公認会計士定 ○○○○定 印 業 執 行 社 員
業 執 行 社 員 公認会計士定 ○○○○定 印
定 会計 査人 限責任 査法人 場合 定
○定 ○定 定限定責定任定 定査定法定人定 指 限責任社員
公認会計士定 ○○○○定 印 業 執 行 社 員
指 限責任社員
公認会計士定 ○○○○定 印 業 執 行 社 員
注 定会計 査人 査法人 場合 当 査法人 定
注 会計 査人設置社会福祉法人 外 社会福祉法人 法 査 場合 計算関 書類
及び 産目録を 査対象 査 場合 法 査 あ 場合 文例 根 条
文 あ 社会福祉法第4監条 「8第 第 号及び社会福祉法施行規則第 条 」《第 規 基 及び 社会福祉法第4監条 》9第 及び社会福祉法施行規則第
条 「「 規 基 文言を …… 規 基 査 準 変更 定
定
注 定会計 査人 査法人 場合 当 査法人又 業 執行社員 定
定
除外事項付意見 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の文例 (》) 限定意見
文例 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の重要 虚偽表示 よ 限定意見の 文例
＜計算関係書類監査＞ 文例
監査人の責任
定 私 責任 …… 文例 …… 査を実施 を求 い
定 査 い …… 文例 ……検討 含
-定》買定-定
私 限 付適正意見表明 基礎 十 適 査証 を入手 断
い
限定付適正意見の根拠
社会福祉法人○○○○ …… い …… …… 計 い 国
い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準 準 い ……を計 必要 あ 結果 …… ○○百万 過大 過少 表示 い
限定付適正意見
私 計算関 書類 限 付適正意見 根 載 計算関 書
類 及 影響を除 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準 準 当該計算関 書類 期間 産 支及び純資産 増減 状況を 重
要 い 適正 表示 い 認
文例 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の監査範囲の制約 よ 限定意見の 文例
＜計算関係書類監査＞ 文例
監査人の責任
定 私 責任 …… 文例 …… 査を実施 を求 い
定 査 い …… 文例 ……検討 含
私 限 付適正意見表明 基礎 十 適 査証 を入手 断
い
限定付適正意見の根拠
社会福祉法人○○○○ …… い 私 …… …… い
十 適 査証 を入手
私 金 修正 必要 う い 断
限定付適正意見
私 計算関 書類 限 付適正意見 根 載 計算関 書
類 及 能性 あ 影響を除 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法 人会計 基準 準 当該計算関 書類 期間 産 支及び純資産 増減 状況
を 重要 い 適正 表示 い 認
定
(2) 否定的意見
文例 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の重要 虚偽表示 よ 否定的意見
-定》貸定-定 の文例
＜計算関係書類監査＞ 文例
監査人の責任
定 私 責任 …… 文例 …… 査を実施 を求 い
定 査 い …… 文例 ……検討 含
私 適正意見表明 基礎 十 適 査証 を入手 断 い
不適正意見の根拠
社会福祉法人○○○○ …… い …… …… 計 い 国
い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準 準 い ……を計 必要 あ 結果 …… ○○百万 過大 過少 表示 い
不適正意見
私 計算関 書類 適正意見 根 載 計算関 書類
及 影響 重要性 鑑 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法人会計 基準 準 当該計算関 書類 期間 産 支及び純資産 増減 状況を
重要 い 適正 表示 い い 認
(3) 意見不表明
文例 会計監査人設置社会福祉法人 法定監査 あ 場合の監査範囲の制約 よ 意見不表明 の文例
＜計算関係書類監査＞ 文例
監査人の責任
定 私 責任 私 国 い 一般 公正妥当 認 査 基準 準
実施 査 基 い 独立 立場 計算関 書類 対 意見を表明 あ
意見 表明 根 載 私 意見表明 基礎
十 適 査証 を入手
意見不表明の根拠
定 私 …… 意見表明 基礎 十 適 査証 を入手 理由を
載 …… 査手続 十 適 査証 を入手
私 …… 関連 目 関 何 修正 必要 う い
断
-定》8定-定 意見不表明
私 意見 表明 根 載 計算関 書類 及 能性 あ 影響
重要性 鑑 査意見 基礎を え 十 適 査証 を入手 計算関 書類 対 意見を表明 い
追記情報
文例 その他の事項区分を設けた場合の文例 前年度の計算関係書類 監査さ い い場合
＜計算関係書類監査＞ 文例
監査意見
定 私 計算関 書類 国 い 一般 公正妥当 認 社会福祉法
人会計 基準 準 社会福祉法人○○○○ 当該計算関 書類 期間 産 支
及び純資産 増減 状況を 重要 い 適正 表示 い 認
その他の事項
定 社会福祉法人○○○○ ×《 」》 日 終了 ×《 会計 度 計算関 書類 査 い い 定
利害関係 文例
-定》9定-定
付録 社会福祉法人 おけ 財務会計 関す 内部統制の項目 例示
法人全般の統制 定
３４.定 目定
》-》定 ン 体制。理 会 評議員会 等)定
款 作 変更手続定
部管理体制 整備状況定
評議員及び評議員会定 定 評議員 選任手続定
定 評議員会 開催 招 手続 出席状況 決議。 足数 充足 等) 開催 度 議 録 作 等 定
理 及び理 会定 定 理 選任手続定
定 理 会 開催 招 手続 出 席 状 況 決 議 。 足 数 充 足 等) 開催 度 議 録 作 等 定
及び 査定 定 選任手続定 定 査実施概要定
定 部 査人 連携状 況定
役 員 及 び 評 議 員 対 報 酬 等 決 手続定
理 長 施設長 会議 開 催 位置付 会議規程 無 構 員 開催 度 招 手続 会議 決裁 手 議 録 作
等 定
法人 部機能運営 法人 部設 置 無 役割 部 職 掌 職 権限等 定
３４.定 目定
》-「定 各種規程 業 手 書 整備定
規程 整備定
業 手 書 整備定
規程 業 手 書 役職員 周知 組 定
》-」定 職 掌 職 権限体制定
重要 契約行 担当者や理 等 単 独 契 約 を 進
い 組 定
職 掌 職 権限 明確化定
稟議規程 整備定
稟議制度 職 権限 周知定
過 度 兼 任 や 権 限 移 譲
職 掌 職 権限体制 無効 化 い 状況 い 定
公印 保管 管理定
公印 理押印 報告定
稟議書 管理定
》-4定 予算実績 析体制定
予算 策 手続定
予算 認手続定
予 算 実 績 比 較 度 及 び 析状況定
予算差異 報告定
予 算 流 用 及 び 補 正 手 続定
》-監定 ．９ 管理体制定
責任者 設置定
規程 整備定
情 報 機 器 保 管 状 況 セ 制限定
-定「《定-定
３４.定 目定
共 タ セ 制限定
タ ン 定
タ ッ ップ定
ワ 管理定
特権 ．） 管理定
認 設 変 更
行わ い 組 定
．９ 行う処理 理解定
決 算 必 要 情 報 閲 覧 能 遡 情報 閲覧 必要 期間 わ 情報 保存等 定
》-買定 コンプ ン 定
理 長 経 営 方 針 及 び 組 織 風 土定
法 や 規 制 遵 守 行 わ 組 定
規程 整備定
職員 周知定
職員 ョン定
部通報制度定
行 政 指 導 査 指 摘 対 対応状況定
役 員 等 対 特 利 益 供 状況定
日 常 的 タ ン 実 施 状況定
資産総 変更 状況定
法人所 資産 状況定
人 員 置 状 況 及 び 人 員 基 準 準 状況定
》-貸定 ネ ン 定
法 人 全 体 影 響
を及 把握定
法 人 全 体 影 響
を 及 対 対 応
方針定
》-8定 人材育 定
３４.定 目定
職位 役割 明確化定
職 員 ッ プ プ ン 明確化定
職員 評価制度定
職 員 職 必 要 知 識 能 を 獲 得
組 定
職 員 ン タ 体 制 整 備定
人 材 育 制 度 明 確 化 及 び 職 員 周知定
》-9定 関連当 者 引定
関連当 者 範囲 把握定
関 連 当 者 引 を 把握 体制定
関 連 当 者 引 を 行 う 場 合 認体制定
》-》《定 情報管理体制定
利 用 者 及 び 職 員 個 人 情 報 管理体制定
利 用 者 及 び 職 員 ン 管理体制定
》-》》定 情報公開定
所轄庁 届出状況定
各 種 書 類 等 備 え 置 及 び 閲 覧体制定
各 種 書 類 等 ン タ ネ ッ 等 情報公開 状況定 定
定
-定「》定-定 定
各種事業の統制
３４.定 目定
「-》定 益認識定
利 用 者 契 約 手 続 及 び 利 用 者情報 管理体制定
護 報 酬 等 各 種 加 算 算 状況及び要件 充足状況定
護 報 酬 等 減 算 適 用 無 確認定
護報酬等 請求手続 管理定
寄附金 入管理体制定
補 金 金 申請 管理体 制定
益 指 管理料 請求 管理体制定
益 現金主義 実現 主義 計 提供 物品やサ
ビ 基 い 計 い 定
益 債権 計 漏 重計 を防 組 定
入金管理 債権管理定
債 権 金 関 連 証 憑 書 類 期的 照合定
「-「定 購 引定
経 理 規 程 等 従 購 引 実施 入 実施や契約書 締結状況等 定
注業 検 業 支払業 職 掌 認体制定
購 先選 透明性定
購 引 生主義 計 物 品やサ ビ 領 検 基
い 計 い 定
費用 債 計 漏 重計 を防 組 定
注 物 品 や サ ビ
３４.定 目定
領 検 状況 確認。納品時
検品 当該納品
注 通 納 品 あ 確 認 含 )定
領 物 品 や サ ビ 支払処理 行わ 組 定
支払 認体制定
債 金 請 求 書 残 高 期的 照合定
会計帳簿 関連証憑 保管 整 備状況定
「-」定 固 資産管理定
固 資 産 帳 固 資 産 現 物 関連性 明確化定
固 資産 得 除却 売却 移 動 固 資 産 帳
録 組 定
固 資 産 帳 現 物 期 的 照合 実地棚卸 定
固 資 産 帳 会 計 帳 簿 期的 照合定
法 人 所 産 預 産 区 定
減価償却資産 録及び計算定
国 庫 補 金 等 固 資 産 を 得 場 合 国 庫 補 金 等 特
積 立 金 計 及 び 崩 定
「-4定 資金管理定
現金 保管 管理体制定
契約処理 出納処理 職 掌定
経理規程 基 い 入金 引 出金 引定
領 書管理定
現 金 実 査 結 果 会 計 帳 簿 残 高
-定「「定-定
３４.定 目定
期的 照合定
仮払金 管理体制定
銀行印 通帳 保管 管理体制定
ン タ ネ ッ ン ン 管理体制定
ッ ュ ッ
．（ 管理体制定
預 金 銀 行 残 高 証 明 金 や 通 帳 残 高 会 計 帳 簿 残 高
期的 照合定
価証券 証券会社等 残高証 明書 期的 照合定
資金運用規程 投資 管理 方針 整備定
投 資 引 を 行 う 場 合 認 手 続体制定
借 入 引 を 行 う 場 合 認 手 続体制定
投資 引 借入 引 適時
帳 組 定
借入 引 利息計算 計 定
投資 引 借入 引等 各種補 簿 会 計 帳 簿 期 的 照 合定
法 人 資 産 入 居 者 等 預
３４.定 目定
資産 区 定
利 用 者 預 金 関 管 理 体 制定
利 用 者 立 金 関 管 理 体 制定
「-監定 人件費管理定
職員 人 管理 録 整備定
採用者 退職者 給 タ フ 追加 削除 適時
漏 行わ 組 定
給 除 源泉徴 給
タ フ 変 更
管理定
執 時間 録及び管理状況定
給 計算方法定
給 支払 関 認体制定
給 計 算 帳 会 計 帳 簿 期的 照合定
「-買定 在庫管理定
在庫 払 録 作 定
実 地 棚 卸 実 施 体 制 及 び 会 計 帳簿 映定
在 庫 払 録 会 計 帳 簿 期的 照合定
定 定
決算の統制
３４.定 目定
」-》定 決算 報告 関 規程 整備定
決算 報告 基礎 規
程や業 手 整備 い
定
決算 報告 基礎 規
程や業 手 各 間
整合 い 定
」-「定 決算 会計業 体制定
会計担当部署 組織体制定
３４.定 目定
新会計基準 社会福祉法人会計 基準 「8 厚生労働省 第 貸9 号 移行定
会計業 セ ュ 体制定
会計処理 検閲及び会計処理 認手続定
報告 重要 影響を え 法人 各 各 業
-定「」定-定
３４.定 目定
部門 情報 体制
整備定
基礎的 科目体系及び 容 各 間 整合 い 定
会計方針 各 間 整合 い 定
補 簿 総 元帳 整合性 確認定
決算 ュ 定
例外的 処理を行う場合 手続定
」-」定 各種証憑 整備体制定
会計処理 根 資料 羅的 保管 い 定
会計処理 根 資料 検証 能 形 整理 い 定
」-4定 決算 実施定
決算 必要 情報 識 及び 定
決算作業 職 掌 認定
」-監定 各 科目 統制定
主要 科目 決算作業プ セ 明確化定
各 科目 訳明細 中 容 明 目 い 定
徴 能引当金 計 定
賞 引当金 計 定
退職給付引当金 計 定
引当金 要件を満
３４.定 目定
引 無を把握 組 及び 計 定
期 資産 評価定
払 経過 決済
目 把握 計 定
」-買定 計算書類 開示 保存定
計算書類等 計算書類 附属明 細書 産目録 作 状況定
計算書類等 計算書類 附属明 細書 産目録 様式定
注 必要 目を把握 体 制定
計算書類等 金 主要簿 整合性定
各種開示書類 開示 目間 整 合性 確認定
計算書類等 計算書類 附属明 細書 産目録 保存状況定
」-貸定 部 引 把握 相殺消去定
法人 行う 部 引 容定
法人 使用 会計 部 引 入力方法 相殺
消去 様定
部 引 会計 入力 手 定
部 引 証憑 帳簿 管理資料 整備定
部 引 整合性 確認方法定
部 引 一致時 手続定 定 定 定 定 定
